Egy havi áfás cég részére kiállított számla teljesítési időpontja: november 30., a számla kelte : december 2. Szerepeltethető-e a november havi áfa bevallásban a számla levonható áfa összege? (A számla fizikailag még nem állt rendelkezésre ekkor.)
Az általános forgalmi adóról szóló 2007. évi CXXVII. törvény (továbbiakban „Áfa tv.”) 119. § (1) bekezdése értelmében „az adólevonási jog akkor keletkezik – ha e törvény másként nem rendelkezik –, amikor az előzetesen felszámított adónak [120. §] megfelelő fizetendő adót meg kell állapítani, ….” A 127. § (1) bekezdése a) pontja értelmében „az adólevonási jog gyakorlásának tárgyi feltétele, hogy az adóalany személyes rendelkezésére álljon a nevére szóló, az ügylet teljesítését tanúsító számla.”
Ebből következően, ha a számla rendelkezésre áll, a teljesítés időpontjára (a fizetendő adó megállapításának időpontjára) visszamenőlegesen gyakorolhatja adólevonási jogát az adózó. Ha az adott időszaki bevallás benyújtására előírt határidőig rendelkezésre áll a számla, már ebben a bevallásban levonásba helyezhető az áfa, ha később áll rendelkezésre, akkor egy későbbi – de adóelévülési időszakon belüli – bevallásban, vagy önellenőrzéssel a teljesítés időpontja szerinti bevallásban érvényesíthető az áfa.
A jogszabály tehát azt nem írja elő, hogy az adólevonási jog csak akkor érvényesíthető, ha a számla már a teljesítés napján rendelkezésre áll.
InterTax Pro Adóblog 